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河北省科學(xué)技術(shù)廳 國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《河北省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法》的通知

來源： 河北工信
作者：南皮縣中小企業(yè)公共服務(wù)平臺
日期： 2022-12-28
【字號 大 中 小】

 

冀科政規(guī)〔2022〕3號
 
各市（含定州、辛集市）科技局，國家稅務(wù)總局各市（含定州、辛集市）稅務(wù)局，河北雄安新區(qū)改革發(fā)展局、稅務(wù)局：
        為推動企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落地落實，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，增強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新能力，省科技廳會同省稅務(wù)局研究制定了《河北省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法》?，F(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。
河北省科學(xué)技術(shù)廳
國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局
2022年12月23日
 
河北省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法
 
第一條 為推動企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落地落實，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，增強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新能力，根據(jù)《關(guān)于完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱《通知》）、《關(guān)于進(jìn)一步加大研發(fā)費用加計扣除力度促進(jìn)科技創(chuàng)新發(fā)展的通知》（冀稅發(fā)〔2022〕50號）等政策文件精神，結(jié)合本省實際，制定本實施辦法。
第二條 本辦法適用于河北省會計核算健全、實行查賬征收并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。
企業(yè)開展研發(fā)活動，應(yīng)以項目形式體現(xiàn)，并按照不同研發(fā)項目分別歸集“人員人工等五項費用”（“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用）。
企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理。企業(yè)研發(fā)項目立項后應(yīng)設(shè)置《研發(fā)支出輔助賬》，享受研發(fā)費用加計扣除之前及時填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。
第三條 鑒定范圍：稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報享受加計扣除優(yōu)惠提出異議、轉(zhuǎn)請科技部門鑒定的項目；其他需要鑒定的項目。
企業(yè)承擔(dān)的省部級(含)以上研發(fā)項目，不需要鑒定；企業(yè)已鑒定過的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。
第四條 省或市（含定州、辛集市，以下簡稱市）、雄安新區(qū)的科技管理部門或委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)組織專家開展企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除項目的鑒定工作。
項目鑒定時，企業(yè)單個研發(fā)項目預(yù)算在1000萬元以下、并且年度研發(fā)費用項目總額在3000萬元以下，提交所在市、雄安新區(qū)科技管理部門組織或者由所在市、雄安新區(qū)科技管理部門委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)組織專家鑒定；企業(yè)有單個研發(fā)項目預(yù)算在1000萬元（含）以上，或者年度研發(fā)費用總額超過3000萬元（含），由省級科技管理部門或委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)組織專家鑒定。
市級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)對有異議、轉(zhuǎn)請市級科技管理部門鑒定項目的結(jié)論仍有異議的，可通過省級稅務(wù)機(jī)關(guān)向省級科技管理部門提出復(fù)核鑒定；稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)承擔(dān)的市級科研項目有異議的，應(yīng)與市級科技管理部門充分溝通，確有必要的，可轉(zhuǎn)請省級科技管理部門鑒定。
省級科技管理部門的鑒定為最終結(jié)論。
第五條 項目鑒定內(nèi)容包括：
（一）該項目開展的研發(fā)活動是否屬于《關(guān)于完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》所稱的“研發(fā)活動”。“研發(fā)活動”是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用。
下列活動不適用加計扣除政策：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；
2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；
3.企業(yè)在科技成果商品化后為客戶提供的技術(shù)支持活動；
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變；
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)；
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
（二）項目歸集的研發(fā)費用是否合理。
省或各市、雄安新區(qū)科技管理部門組織或委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)組織專家鑒定時，從研發(fā)角度對研發(fā)費用歸集是否合理進(jìn)行定性判斷。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的其他異議事項。
第六條 企業(yè)在“智慧河北加計扣除”服務(wù)平臺的“項目鑒定”模塊（以下簡稱“項目鑒定”模塊）中進(jìn)行申報和查閱。企業(yè)首次進(jìn)行項目鑒定時，應(yīng)先向各市、雄安新區(qū)科技管理部門申報注冊。企業(yè)基本信息發(fā)生改變時，應(yīng)及時登錄“項目鑒定”模塊完成修改。
企業(yè)對市級科技管理部門的鑒定結(jié)論有異議要求復(fù)核的，《復(fù)核鑒定函》由企業(yè)上傳“項目鑒定”模塊。
稅務(wù)機(jī)關(guān)的《轉(zhuǎn)請鑒定函》《復(fù)核鑒定函》由提出異議的縣（區(qū)）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)上傳“項目鑒定”模塊。
科技管理部門的鑒定結(jié)論，由作出結(jié)論的部門上傳“項目鑒定”模塊。
第七條 鑒定程序和時限：
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)異議項目鑒定。稅務(wù)機(jī)關(guān)異議項目的鑒定，通過“項目鑒定”模塊上傳《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除異議項目轉(zhuǎn)請鑒定函》（附件1），并附《企業(yè)研發(fā)異議項目鑒定清單》。
同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向企業(yè)出具《稅務(wù)事項通知書》（附件2）并上傳至“項目鑒定”模塊。
2.企業(yè)提交相關(guān)資料并上傳至“項目鑒定”模塊。企業(yè)收到《稅務(wù)事項通知書》后，30個工作日內(nèi)提交所有資料并上傳至“項目鑒定”模塊。企業(yè)未按要求上傳資料，或經(jīng)科技管理部門催促后，又超過30個工作日仍未完成資料上傳，對稅務(wù)機(jī)關(guān)異議的項目鑒定，科技部門視為企業(yè)主動放棄鑒定，按不符合“研發(fā)活動”的規(guī)定處理。
3.科技管理部門初審。各市、雄安新區(qū)科技管理部門在“項目鑒定”模塊進(jìn)行初審，對需要補(bǔ)充完善資料的項目，應(yīng)及時通知企業(yè)上傳相關(guān)資料，并確保信息溝通及時、準(zhǔn)確、可查詢。
4.科技管理部門組織鑒定。對初步審核通過的項目，省或市、雄安新區(qū)科技管理部門組織專家或委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)組織專家，在10個工作日內(nèi)完成鑒定。項目鑒定一般采取網(wǎng)絡(luò)會議或現(xiàn)場會議方式進(jìn)行，必要時可組織現(xiàn)場考察。專家組可根據(jù)企業(yè)通過“項目鑒定”模塊上傳的相關(guān)資料，提出企業(yè)補(bǔ)充相關(guān)資料、答辯的建議，經(jīng)省或市、雄安新區(qū)科技管理部門同意后通知企業(yè)。
5.專家組出具鑒定意見。專家組應(yīng)對鑒定項目當(dāng)場做出明確鑒定結(jié)論。如企業(yè)需修改完善資料，應(yīng)按專家組提出的意見在10個工作日內(nèi)、將完善后的資料上傳“項目鑒定”模塊。鑒定完成后，企業(yè)應(yīng)將所有紙質(zhì)資料（一份）提交省或市、雄安新區(qū)科技管理部門留存?zhèn)洳椤?/span>
6.科技管理部門審核和反饋意見。稅務(wù)機(jī)關(guān)異議的項目鑒定，省或市、雄安新區(qū)科技管理部門審核專家組意見后，出具《關(guān)于反饋企業(yè)研發(fā)費用加計扣除異議項目鑒定意見函》（以下簡稱《鑒定意見函》）（附件3），并在5個工作日內(nèi)上傳“項目鑒定”模塊，原渠道將鑒定結(jié)果反饋稅務(wù)機(jī)關(guān)（附件3-1）。
7.稅務(wù)機(jī)關(guān)申報復(fù)核鑒定。地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)收到《鑒定意見函》后5個工作日內(nèi)有異議的，轉(zhuǎn)請省級科技管理部門復(fù)核鑒定，并上傳《關(guān)于復(fù)核企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定函》（以下簡稱《復(fù)核鑒定函》）（附件7）至“項目鑒定”模塊。
第八條 開展項目鑒定，企業(yè)需要上傳如下資料至“項目鑒定”模塊。
1.企業(yè)與研發(fā)項目相關(guān)的總體資料（附件4）（企業(yè)非首次開展項目鑒定，只需提供有變動的資料）；
2.企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研發(fā)項目立項的決議文件等；
3.企業(yè)自主、委托、合作研發(fā)項目的任務(wù)書或計劃書；
4.企業(yè)研發(fā)項目階段性的工作報告或總結(jié)報告（附件5）；
5.按照《研發(fā)支出輔助賬模板》導(dǎo)入數(shù)據(jù)，一鍵生成《研發(fā)支出輔助賬》《研發(fā)支出輔助賬匯總表》《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》；
6.經(jīng)科技管理部門登記的委托、合作研發(fā)項目的合同，存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)費用支出明細(xì)情況；
7.企業(yè)承諾書（附件6）；
8.省或市、雄安新區(qū)科技管理或稅務(wù)部門要求的其他資料。
第九條 鑒定專家組一般由5名以上技術(shù)、科研管理、財務(wù)等不同領(lǐng)域?qū)＜医M成，其中技術(shù)專家不少于3人。遴選專家實行回避制度。
鑒定專家應(yīng)具有高級職稱或持有注冊會計師執(zhí)業(yè)證書、稅務(wù)師證書，具有較高的專業(yè)知識水平和實踐經(jīng)驗，熟悉被鑒定項目的內(nèi)容以及相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展?fàn)顩r。鑒定過程中，專家應(yīng)恪守職業(yè)道德，堅持獨立、客觀、公正、科學(xué)的原則。
省或市、雄安新區(qū)科技管理部門應(yīng)建立項目鑒定專家?guī)?，落實科研誠信要求并實行動態(tài)管理。
第十條 復(fù)核鑒定
市（縣）稅務(wù)部門對市、雄安新區(qū)科技管理部門出具的《鑒定意見函》有異議的，應(yīng)在收到《鑒定意見函》10個工作日內(nèi)向地市級以上稅務(wù)部門提出復(fù)核申報，由地市級以上稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請省級科技部門組織復(fù)核鑒定，并將《復(fù)核鑒定函》上傳至“項目鑒定”模塊。規(guī)定時間內(nèi)未提出復(fù)核申報的，前述《鑒定意見函》的鑒定結(jié)果將作為稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時的依據(jù)。
省級科技管理部門組織專家進(jìn)行復(fù)核，鑒定程序參照異議項目鑒定程序執(zhí)行。《關(guān)于反饋企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目復(fù)核意見函》（附件8）為最終意見，5個工作日內(nèi)函告省級稅務(wù)部門，并上傳至“項目鑒定”模塊。
第十一條 參與鑒定人員應(yīng)遵守知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)的相關(guān)法律法規(guī)。
第十二條 各級科技管理、稅務(wù)部門強(qiáng)化信息共享和工作銜接，加強(qiáng)研發(fā)費用加計扣除政策宣講，做好項目鑒定事中事后管理和服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范項目管理和費用歸集，確保鑒定合理、科學(xué)、準(zhǔn)確。
科技管理部門對稅務(wù)機(jī)關(guān)提出異議的項目進(jìn)行鑒定，所需經(jīng)費納入科技部門經(jīng)費預(yù)算給予保障。
第十三條 市級科技管理、稅務(wù)部門應(yīng)做好研發(fā)項目鑒定的統(tǒng)計工作，每年7月15日前分別將上一年度及當(dāng)年上半年的統(tǒng)計情況相互通報，同時報送省級相關(guān)部門。
第十四條 本辦法由省科技廳、省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第十五條 本辦法自公布之日起實施，有效期5年。《河北省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定辦法》（冀科政2016〔22〕號）同時廢止。
 

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